審計風險識別是審計風險管理的基礎(chǔ)，只有正確地識別審計職業(yè)所面臨的風險，對風險的估測和控制技術(shù)的選擇才有實際意義。事實上，在提供鑒證服務(wù)的同時，審計人員就已經(jīng)承擔了法律責任。這些責任在某些情況下會轉(zhuǎn)換為負債或損失。因此風險管理的第一步就是要識別審計可能面臨的各種風險。審計風險識別的途徑概括起來不外乎兩個方面;一是借助外部力量，利用外界的風險信息、資料識別風險;二是依靠會計師事務(wù)所的力量，根據(jù)客戶的特性識別風險。由于審計資源是有限的，審計人員應(yīng)把精力和資源集中容易引起風險的領(lǐng)域(因一般審計實務(wù)書籍中都有詳細說明，在此不再贅述)，并注意以下幾個問題:1避開詳細的程序式的檢查，而把審計判斷集中于披露問題和會計政策選擇的連續(xù)性;2使用破產(chǎn)或兼并預(yù)測模型來預(yù)測高風險的業(yè)務(wù);3避開高風險的行業(yè)，或?qū)Ω唢L險行業(yè)提高審計費用;4堅持穩(wěn)健主義。故對于企業(yè)重要的經(jīng)濟合同，企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)當在談判過程中就介入。陜西內(nèi)部審計相關(guān)推薦咨詢

    國內(nèi)外審計實踐經(jīng)驗表明，審計在組織上、人員上、工作上、經(jīng)費上均具有**性。為確保審計機構(gòu)**地行使審計監(jiān)督權(quán)，審計機構(gòu)必須是**的專職機構(gòu)，應(yīng)單獨設(shè)置，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。為確保審計人員能夠?qū)嵤虑笫堑貦z查、客觀公正地評價與報告，審計人員與被審計單位應(yīng)當不存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系，不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;如果審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系，應(yīng)當回避。審計人員依法行使審計職權(quán)應(yīng)當受到國家法律保護。審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)依法**行使審計監(jiān)督權(quán)，必須按照規(guī)定的審計目標、審計內(nèi)容、審計程序，并嚴格地遵循審計準則、審計標準的要求，進行證明資料的收集，做出審計判斷，表達審計意見，提出審計報告。審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)保持職業(yè)中精神上的**性，不受其他行政機關(guān)、社會團體或個人的干涉。審計機構(gòu)應(yīng)有自己專門的經(jīng)費來源或一定的經(jīng)濟收入，以保證有足夠的經(jīng)費**自主地進行審計工作，不受被審計單位的牽制。審計對象或?qū)徲嫳O(jiān)督的內(nèi)容，一般是指被審計單位的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟資料。著眼點在于評價經(jīng)濟責任。因此，審計監(jiān)督是一種經(jīng)濟監(jiān)督，并不同于行政監(jiān)督或司法監(jiān)督。行政監(jiān)督的對象是國家行政機關(guān)實施的行政管理活動。 甘肅經(jīng)濟責任審計相關(guān)介紹審計人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負債表編制方法的正確性、報表項目的完整性以及報表所反映項目和內(nèi)容的一貫性。

經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位經(jīng)濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人財物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經(jīng)營目標。在西方國家，經(jīng)濟效益審計也稱為"3E"(efficiency，effectivity，economy)審計。比較高審計機關(guān)國際組織(INTOSAI)則將**審計機關(guān)開展的經(jīng)濟效益審計統(tǒng)一稱為"績效審計"(performance audit)。西方國家又將企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)從事的經(jīng)濟效益審計活動概括為"經(jīng)營審計"(operational audit)。

注冊會計師審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級**及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的**性經(jīng)濟監(jiān)督活動。注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表出具不同類型審計意見的審計報告，在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用。有利于維護社會主義市場經(jīng)濟秩序穩(wěn)定發(fā)展，保護社會公共利益不受損害，促進我國**職能的轉(zhuǎn)變。也有利于促進現(xiàn)代化企業(yè)制度的不斷完善與改進。有利于吸引外商投資，以促進我國對外的經(jīng)濟發(fā)展。審查簽訂經(jīng)濟合同的必要性。

審計風險的防范措施：審計風險的類型分為固定風險、控制風險和檢查風險。3種風險需要采取不同的防范措施。1.固定風險的防范措施：與被審計單位保持良好的溝通;謹慎選擇委托單位,嚴格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。2.控制風險的防范措施：建立健全被審計單位的內(nèi)部控制制度;了解被審計單位的控制環(huán)境。3.檢查風險的防范措施：運用科學審計的方法,來充分運用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具;加強審計內(nèi)部控制管理;提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平等。審查經(jīng)濟合同內(nèi)容的合法性、合規(guī)性和合理性。陜西內(nèi)部審計相關(guān)推薦咨詢

審查經(jīng)濟合同是否符合本企業(yè)經(jīng)營方針、政策、計劃的要求，履行該合同能否給企業(yè)帶來預(yù)期利益。陜西內(nèi)部審計相關(guān)推薦咨詢

    審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。審計機關(guān)負責人在沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況下，不得隨意撤換。審計機關(guān)有要求報送資料權(quán)，檢查權(quán)，調(diào)查取證權(quán)，采取臨時強制措施權(quán)，建議主管部門糾正其有關(guān)規(guī)定權(quán)，通報、公布審計結(jié)果權(quán)，對被審計單位拒絕、阻礙審計工作的處理、處罰權(quán)，對被審計單位違反預(yù)算或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為的處理權(quán)，對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的處理、處罰權(quán)，給予被審計單位有關(guān)責任人員行政處分的建議權(quán)等。我國審計人員依法行使**審計權(quán)時受法律保護，如被審計單位拒絕、阻礙審計時，或有違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為時，審計機關(guān)有權(quán)做出處理、處罰的決定或建議，這更加體現(xiàn)了我國審計的**性。審計人員應(yīng)當具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。審計人員應(yīng)當執(zhí)行回避制度和負有保密的義務(wù)，審計人員辦理審計事項應(yīng)當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。審計人員濫用職權(quán)、***、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任;不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。這樣不僅有利于保證審計執(zhí)業(yè)的**性、準確性和科學性。 陜西內(nèi)部審計相關(guān)推薦咨詢

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