一、記賬報(bào)稅的基礎(chǔ)認(rèn)知

（一）納稅申報(bào)義務(wù)起始時(shí)間

公司一經(jīng)成立，無論是否實(shí)際開展經(jīng)營活動，都必須履行納稅申報(bào)義務(wù)。從營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)的那一刻起，企業(yè)就應(yīng)將納稅申報(bào)納入日常工作范疇，切不可因暫時(shí)沒有業(yè)務(wù)而忽視，否則極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）賬本的規(guī)范性要求

納稅申報(bào)所依據(jù)的并非普通賬目，而是需符合規(guī)定的會計(jì)賬簿，且要附上合規(guī)憑證。建立這樣規(guī)范的賬簿需要專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，對于人力、財(cái)力有限的中小企業(yè)來說，聘請專業(yè)會計(jì)成本較高

（三）申報(bào)與繳稅的區(qū)別

公司需按照稅務(wù)局核定的稅種，在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行 “申報(bào)”。這里要明確，申報(bào)并不等同于實(shí)際繳稅，報(bào)稅是企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)自身經(jīng)營狀況的行為。即便企業(yè)當(dāng)期無需繳納稅款，也必須按時(shí)完成申報(bào)，如實(shí)反映經(jīng)營情況。

四）零申報(bào)的注意事項(xiàng)

沒有實(shí)際經(jīng)營且未開具發(fā)票的公司，可以進(jìn)行 “稅務(wù)零申報(bào)”。但長期零申報(bào)會被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入 “風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控” 名單，甚至可能引發(fā)稅務(wù)檢查。所以，企業(yè)切不可長期依賴零申報(bào)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況如實(shí)申報(bào)。

（五）不同納稅人的發(fā)票與稅收差異

一般納稅人可開具稅率為 13% 的增值稅發(fā)票，并享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策；小規(guī)模納稅人通常只能開具 3% 的增值稅普通發(fā)票。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理選擇納稅人身份，這對企業(yè)稅負(fù)有著直接影響。

二、記賬報(bào)稅的重要性與法規(guī)依據(jù)

（一）法律法規(guī)的強(qiáng)制要求

《中華人民共和國稅收征管法》明確規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15 日內(nèi)，按照規(guī)定設(shè)置賬簿。即便達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿 。這充分說明，無論是公司還是個(gè)體戶，記賬都是一項(xiàng)法定的義務(wù)。

（二）免稅政策的適用范圍

增值稅小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶及臨時(shí)稅務(wù)登記中的個(gè)人），若按月申報(bào)銷售額不超過 3 萬元（含 3 萬元），或按季申報(bào)不超過 9 萬元（含 9 萬），可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策。但一般納稅人無法享受該政策。企業(yè)務(wù)必準(zhǔn)確把握自身納稅人身份，充分利用稅收政策。

三、可能引發(fā)稅務(wù)檢查的情況

（一）例行檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)會定期開展例行年度、半年度、季度以及計(jì)劃內(nèi)檢查，旨在確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)，企業(yè)需做好日常賬務(wù)管理，隨時(shí)準(zhǔn)備接受檢查。

（二）上級部署檢查

上級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)部署的檢查，通常圍繞特定稅務(wù)政策或行業(yè)問題展開。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅務(wù)動態(tài)，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào)，以符合政策要求。

（三）舉報(bào)引發(fā)的檢查

若有人舉報(bào)企業(yè)存在稅務(wù)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)會展開調(diào)查。因此，企業(yè)應(yīng)始終秉持誠信經(jīng)營、依法納稅的原則，避免因內(nèi)部矛盾或其他原因被舉報(bào)。

（四）數(shù)據(jù)異常引發(fā)的檢查

當(dāng)企業(yè)本期報(bào)表、納稅情況與同期相比出現(xiàn)重大變化且存在異常時(shí)，會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。企業(yè)要做到準(zhǔn)確核算、如實(shí)申報(bào)，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)反映經(jīng)營狀況。

（五）特定業(yè)務(wù)檢查

企業(yè)在辦理退稅和所得稅清算等業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會進(jìn)行檢查，以核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性和稅務(wù)處理的正確性。企業(yè)在辦理這些業(yè)務(wù)時(shí)，務(wù)必提供準(zhǔn)確資料，規(guī)范操作。

四、不按時(shí)報(bào)稅的嚴(yán)重后果

（一）罰款與滯納金

若企業(yè)不按規(guī)定時(shí)限納稅申報(bào)，情節(jié)較輕的，除補(bǔ)繳稅款外，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對企業(yè)予以罰款；超期時(shí)間越長，還會加收滯納金；情節(jié)嚴(yán)重的，罰款金額將更高。這不僅增加企業(yè)運(yùn)營成本，還會對企業(yè)信用產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）稅務(wù)登記證注銷

若企業(yè)連續(xù) 3 個(gè)月未到稅務(wù)登記機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)登記證將被注銷。一旦稅務(wù)登記證被注銷，將無法恢復(fù)，企業(yè)所有證照也會相繼作廢，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營。

（三）股東信用受損

公司所有股東的身份證信息會被相關(guān)登記機(jī)關(guān)收錄進(jìn)入黑名單，這將對股東以后的借款、再次投資創(chuàng)業(yè)、出國等活動產(chǎn)生不良影響。

記賬報(bào)稅是企業(yè)運(yùn)營中不可或缺的環(huán)節(jié)，新創(chuàng)企業(yè)務(wù)必高度重視。如果在記賬報(bào)稅過程中遇到任何問題，可尋求專業(yè)的財(cái)小智咨詢。希望各位創(chuàng)業(yè)者都能依法依規(guī)做好記賬報(bào)稅工作，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。