進(jìn)口化妝品稅率及法定數(shù)量申報(bào)要點(diǎn)-威海報(bào)關(guān)

來源：發(fā)布時(shí)間：2025-04-18

進(jìn)口化妝品稅率及法定數(shù)量申報(bào)要點(diǎn)

隨著國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平提高，化妝品已成為必需消費(fèi)品，“美麗消費(fèi)”成為一道亮麗的風(fēng)景線，國外高*的進(jìn)口化妝品也受到了越來越多人的青睞。本文就帶大家了解進(jìn)口化妝品稅率和法定數(shù)量的那些事兒。

一、化妝品進(jìn)口消費(fèi)稅征收范圍

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕48號）的規(guī)定，化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收范圍調(diào)整為高*美容修飾類化妝品、高*護(hù)膚類化妝品，高*美容修飾類和高*護(hù)膚類化妝品界定標(biāo)準(zhǔn)為進(jìn)口完稅價(jià)格在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上。根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口稅則（2024）》規(guī)定，現(xiàn)行化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為15%。

二、進(jìn)口化妝品規(guī)范申報(bào)要求

為了進(jìn)一步規(guī)范進(jìn)口化妝品申報(bào)，2022年6月20日，海關(guān)總署公布了《海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整部分進(jìn)口化妝品申報(bào)要求的公告》（公告〔2022〕51號，以下簡稱“51號公告”），明確進(jìn)口貨物收貨人及其代理人申報(bào)進(jìn)口商品稅目在3303、3304項(xiàng)下的化妝品時(shí)，應(yīng)按以下規(guī)定填報(bào)報(bào)關(guān)單：

（一）化妝品的*一法定計(jì)量單位為“千克”，第二法定計(jì)量單位為“件”。

（二）包裝標(biāo)注含量以重量計(jì)的化妝品，按照凈含量申報(bào)*一法定數(shù)量，即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的重量；按照有獨(dú)立包裝的瓶/罐/支等數(shù)量申報(bào)第二法定數(shù)量。

（三）包裝標(biāo)注含量以體積計(jì)的化妝品，按照凈含量1升=1千克的換算關(guān)系申報(bào)*一法定數(shù)量，即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的體積；按照有獨(dú)立包裝的瓶/罐/支等數(shù)量申報(bào)第二法定數(shù)量。

（四）包裝標(biāo)注規(guī)格為“片”或“張”的化妝品，按照凈含量申報(bào)*一法定數(shù)量，即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的重量，凈含量以體積標(biāo)注的化妝品，按照凈含量1升=1千克的換算關(guān)系申報(bào)；按照“片”或“張”的數(shù)量申報(bào)第二法定數(shù)量。

（五）其他包裝標(biāo)注規(guī)格的化妝品，參照本條第（二）項(xiàng)要求進(jìn)行申報(bào)。

三、以體積標(biāo)注的進(jìn)口化妝品

如何準(zhǔn)確申報(bào)*一法定數(shù)量

海關(guān)敲小黑板了：對于上述公告，企業(yè)比較容易忽略的是第（三）項(xiàng)“包裝標(biāo)注含量以體積計(jì)的化妝品”的申報(bào)要求。

51號公告確定化妝品法定計(jì)量單位為千克和件，但不少化妝品如香水、護(hù)膚精華露等，包裝標(biāo)注含量以體積計(jì)，如50毫升/瓶、1毫升/支，而化妝品是各種原料經(jīng)過調(diào)配加工而成的復(fù)配混合物，密度各有不同，因此企業(yè)如何申報(bào)*一法定數(shù)量成為開征消費(fèi)稅的關(guān)鍵因素，如果沒有按照51號公告要求準(zhǔn)確申報(bào)則極易造成漏繳稅款，從而引發(fā)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

下面我們以某一報(bào)關(guān)單申報(bào)進(jìn)口注射用透明質(zhì)酸鈉凝膠為例說明公告的重點(diǎn)關(guān)鍵詞：凈含量、1升=1千克。由于注射用透明質(zhì)酸鈉凝膠容量小、價(jià)格昂貴，屬于高*美容、修飾類化妝品，絕大多數(shù)都達(dá)到了征收消費(fèi)稅的標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)未按商品的凈含量申報(bào)*一法定數(shù)量，而是以凈重申報(bào)，會使申報(bào)的*一法定數(shù)量比實(shí)際數(shù)值高出數(shù)十倍，導(dǎo)致進(jìn)口商品單位重量（體積）的完稅價(jià)格未達(dá)到消費(fèi)稅起征標(biāo)準(zhǔn)，從而漏征消費(fèi)稅。

如，企業(yè)進(jìn)口某品牌注射用透明質(zhì)酸鈉凝膠（每支1毫升），歸入商品編號33049900.39，申報(bào)總價(jià)人民幣2053611元，申報(bào)數(shù)量為15556支。*一法定數(shù)量按凈重申報(bào)為940千克，據(jù)此計(jì)算的貨物完稅價(jià)格為2.2元/克，低于10元/毫升（克）的消費(fèi)稅征收起點(diǎn)，系統(tǒng)自動免征消費(fèi)稅。但按51號公告規(guī)定，*一法定數(shù)量應(yīng)按照凈含量1升=1千克的換算關(guān)系申報(bào)（即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的體積），正確的*一法定數(shù)量應(yīng)為1×15556÷1000=15.556升（千克），完稅價(jià)格應(yīng)為2053611÷15556=132.0元/毫升（克），超出10元/毫升（克），達(dá)到征收消費(fèi)稅的標(biāo)準(zhǔn)。